La TARI, ovvero la tassa sui rifiuti, colpisce tutti gli immobili detenuti, posseduti o occupati da persone fisiche o giuridiche, purché potenzialmente in grado di produrre rifiuti urbani. Tuttavia, la normativa italiana prevede alcune situazioni specifiche in cui è possibile ottenere un’esenzione legale dal pagamento, soprattutto nel caso di abitazioni disabitate e prive di utenze.
Presupposto d’imposta: quando scatta l’obbligo TARI
L’applicazione della TARI è disciplinata dalla Legge 147/2013 e si basa su un presupposto fondamentale: la semplice detenzione, possesso o occupazione di locali suscettibili di produrre rifiuti. Questo significa che anche una casa non utilizzata, se teoricamente idonea all’uso (cioè abitabile), di norma resta soggetta alla tassa sui rifiuti, indipendentemente dalla reale produzione di immondizia.Tassa sui rifiuti
Sono invece esclusi dall’obbligo, in via generale:
- Locali accessori come soffitte, cantine, ripostigli e simili, purché non abitabili o con altezza inferiore a 1,60 metri
- Balconi, terrazzi scoperti o aree tecniche (centrali termiche, cabine elettriche, vani ascensori) dove la presenza umana è saltuaria
L’interpretazione di MEF e Cassazione: cosa significa “casa disabitata”
Il Ministero dell’Economia (MEF) e la Cassazione sono intervenuti più volte a chiarire in quali casi l’immobile possa essere escluso dalla TARI. Due sono le posizioni principali:
La posizione più favorevole all’esenzione
Per il MEF e alcune amministrazioni locali (ad esempio il Comune di Milano), una casa è esente dal pagamento della TARI se:
- È priva di allacci alle utenze (contatori di luce, acqua, gas disattivati o sigillati)
- Non è presente alcun arredo essenziale che la renda abitabile (niente letto, tavoli, sedie, ecc.)
In questi casi, l’immobile non può essere considerato “in condizioni di essere effettivamente abitato” e, quindi, non sarebbe in grado di produrre rifiuti. Questo orientamento consente al proprietario di chiedere l’esenzione TARI presentando la relativa documentazione che attesti:
- La disattivazione di tutte le utenze domestiche
- L’assenza di qualsiasi arredo indispensabile
La dichiarazione deve essere trasmessa all’ufficio tributi del Comune in cui è sito l’immobile, allegando le prove necessarie (ad esempio la certificazione dei fornitori di energia, foto che attestano lo stato di vuoto dell’immobile, ecc.).
L’interpretazione più restrittiva della Cassazione
La Cassazione, invece, adotta un orientamento più rigoroso: l’esenzione scatta solo se la casa è inabitabile o inagibile per sua natura, non semplicemente inutilizzata o vuota. In altre parole, ai fini dell’esclusione, non è sufficiente che la casa sia priva di utenze e mobili; occorre che non sia nemmeno teoricamente sfruttabile dal proprietario, ad esempio perché priva di agibilità o gravemente compromessa nella sua struttura. Quindi:
- Le case vuote, anche senza utenze attive e spoglie di mobili, restano tassate se formalmente agibili e idonee all’uso
- L’esenzione è ammessa solo se l’immobile è oggettivamente e strutturalmente inutilizzabile
Secondo la Cassazione, addirittura la mera detenzione di un locale può far scattare il presupposto d’imposta, perché potenzialmente il locale può produrre rifiuti, anche se di fatto questo non avviene.
Come ottenere legalmente l’esenzione TARI: la procedura pratica
Chi dispone di un immobile realmente disabitato e senza utenze può richiedere l’esenzione TARI seguendo alcune regole fondamentali, che si basano sia su quanto stabilito dal MEF sia sulle interpretazioni delle amministrazioni comunali (verificare sempre nello specifico regolamento del proprio Comune!).
- Verificare la reale disattivazione delle utenze: devono essere rimossi o sigillati i contatori di luce, acqua e gas.
- Rimuovere tutti gli arredi essenziali: nessun letto, sedia, tavolo o mobile che possa renderla idonea alla vita quotidiana.
- Richiedere la dichiarazione apposita al Comune, allegando:
- Certificazione della disattivazione delle utenze dalle società di fornitura
- Fotografie che attestino lo stato di vuoto dell’immobile
- Eventuale documentazione che attesti la perdita di agibilità o le condizioni di inabitabilità (certificato di inagibilità qualora richiesto)
- Presentare la richiesta in tempo utile per il riconoscimento dell’esenzione a partire dall’anno in corso.
La documentazione prodotta deve essere veritiera e, talvolta, soggetta a controlli da parte della pubblica amministrazione. I funzionari comunali possono disporre sopralluoghi per verificare lo stato dei luoghi.
Eccezioni, riduzioni e casi particolari
Non tutti i Comuni applicano le stesse regole in tema di esenzione o riduzione TARI. Ecco alcune casistiche da valutare:
- Spesso nei regolamenti comunali sono previste riduzioni parziali per immobili:
- Disabitati per motivi temporanei (trasferimento lavorativo, ricovero, ecc.)
- Utilizzati temporaneamente (come seconde case usate solo stagionalmente)
- Gli immobili dichiarati inagibili o inabitabili possono essere esclusi del tutto dalla tassa ma serve un certificato tecnico.
- Le pertinenze non abitabili (cantine, soffitte, garage non collegati, aree comuni condominiali non fruibili) sono generalmente escluse dal conteggio, se non utilizzabili.
Alcuni enti locali potrebbero prevedere agevolazioni particolari per persone che si trovano in condizioni di disagio sociale o economico, oppure riduzioni per i periodi in cui l’immobile risulti effettivamente non utilizzato e resta senza arredi e utenze.
Rischi e consigli utili
Pretendere l’esenzione senza rispettare tutti i requisiti espone a rischio di accertamento e sanzioni, anche retroattive.
- Non basta dichiarare oralmente che la casa è vuota: l’assenza di mobilio e utenze va provata con atti e documenti ufficiali.
- In caso di controlli, false dichiarazioni possono portare alla perdita dell’esenzione e all’applicazione di sanzioni amministrative e tributarie.
- Verifica sempre le norme locali: ogni Comune può dettagliare in modo diverso le condizioni per l’esenzione e la procedura per l’istanza.
Alla luce di queste indicazioni, chi ha una casa disabitata e realmente priva sia di allacci che di mobili può evitare di pagare la TARI, purché rispetti scrupolosamente la prassi e quanto richiesto dal regolamento comunale.Inagibilità edilizia
Se non si può ottenere l’esenzione, può essere valutata la possibilità di ottenere una riduzione, soprattutto in presenza di condizioni particolari legate al numero effettivo di giorni di utilizzo annuo dell’abitazione o a difficoltà socio-economiche.
Il rispetto della legalità, della documentazione precisa e della trasparenza con l’amministrazione sono gli unici strumenti efficaci per non pagare la Tassa sui Rifiuti quando ne esistano correttamente i presupposti. Ogni situazione va attentamente documentata e seguita nel dettaglio per evitare contestazioni a distanza di anni.
